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财务管理与分析课件.ppt

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财务管理与分析 学习任务和目的 学时分配 学习方法 认识几个身边的朋友 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 财务管理的概念 第二节 企业财务管理的目标 第一节 财务管理的概念 财务管理的含义 企业资金循环 财务管理的职能 企业的财务关系 财务管理的环境 企业财务管理的任务 第二节 企业财务管理的目标和内容 小组讨论:各观点的优缺点是什么? 财务管理的基本方法 本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 小李和小王这两个好朋友有一天聚在一起,谈起了各自企业的经营状况,巧的是2009年他们两家企业同样获得利润50万元。

  教学要点 学习目的 教学内容 第一节 资金的时间价值和投资风险价值的意义 第二节 资金时间价值的运用 第三节 投资的风险价值和利息率 第一节 资金的时间价值和投资风险价值的意义 资金的时间价值 小实例: 资金的时间价值是资金的所有权与资金使用权相分离后,资金使用者向资金所用者支付的一种报酬或代价,因而借贷关系的存在是资金时间价值产生的前提。该原理说明资金运用都是有代价的,资金时间价值就是使用资金的最低成本,资金占有时间越长,资金成本就越大。因此,企业占用资金就应该获得高于资金时间价值的利润。

资金时间价值原理的应用 企业财务活动一般是在有风险的情况下进行的。投资者进行投资取得的高于资金时间价值的额外收益,称为投资的风险价值。

投资的风险价值 第二节 资金的时间价值的运用 储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的比例税率征收个人所得税;

储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得,按照5%的比例税率征收个人所得税。

储蓄存款在2008年10月9日(含)后孳生的利息所得,暂停征收个人所得税。

例3 孙成去年养殖南美对虾收入不错,今年他想把收入当中的20000元投入一个项目,这个项目每年会给他带来10%的收益。那么经过多少年后,才可能使这20000元资金增加一倍? 例4 前面例2中如果以复利计算计息,宋大哥现在需要存入银行多少钱? 普通年金终值和现值的计算 例5 孙成为给孩子准备教育基金,在每年年末存入银行1000元钱,银行存款利率为5%,按复利利率计算,如果连续存入8年,那么8年后可以得到多少钱? 例6 如果小李的工厂需要购入一台新设备,每年可以增加利润1000元,但购入新设备需要追加投资4500元,如利率为5%,那么在5年内是否可以收回新增的投资额? 第三节 投资的风险价值和利息率 投资风险的概念 风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度,从财务角度看,风险主要指无法达到预期报酬的可能性。

 风险与报酬之间的关系 利息是指资金的所有者因暂时放弃其使用权并让渡给他人而取得的相应报酬。

  利息率简称为利率,是指一定时期内利息额与借贷资金额(即本金)的比率。

 影响利息率的因素 利率对企业筹资和投资决策的影响 本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 小王的食品厂有一台设备已老化,需要购入一台新设备替代,替代后每年可增加利润1500元,但购入新设备需追加投资5000元,如利率为5%, 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 筹资管理概述 第二节 筹资的渠道和方式 第三节 资金筹集的管理 第四节 资金成本 第一节 筹资管理概述 筹集资金的意义 为保证企业正常生产经营活动的需要,每个新建企业都需要筹集资金;已经建立并正在进行生产经营活动的企业,同样需要筹集资金。筹集资金是企业财务管理的一项重要内容,对于企业的创建和开展正常的生产经营活动具有重要意义。

  企业资产组成 企业筹资的要求 第二节 筹资渠道和方式 企业筹集资金的渠道 企业筹集资金的方式 第三节 资金筹集的管理 注册资本和法定资本金 企业筹集资本金的方式 债务资金的筹集 股票与债券的区别 第四节 资金成本 资金成本的分类 长期借款资金成本率的计算 综合资金成本的计算 第五节 杠杆原理 本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔2000万元的公司债券,债券票面面值为1000元,期限为3年,企业所得税税率为25%。

  第四章 流动资产的管理 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 流动资产的概述 第二节 货币资金和债权资金的管理 第三节 存货的管理 第一节 流动资产的概述 流动资产的分类 第二节 货币资金和债权资金的管理 货币资产的管理 单位银行结算帐户的管理 债权资产的管理 *商业汇票利息的计算 例:小王的食品厂收到一张面额为60000元,年利率为6%,120天到期的带息商业汇票,但到45天时,企业急需资金需要向银行进行贴现,银行按5%贴现率贴现。那么企业收到实得贴现额是多少? 第三节 存货的管理 存货的内容 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者生产耗用而储备的各种资产,包括商品、产成品、自制半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品。

  存货的规划 存货资金需要量的预测 流动资产的考核指标和利用效果分析 本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 多选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 老刘的汽车配件公司全年产品销售收入为1250万元,全年流动资产平均占用额为312.5万元。

  第五章 固定资产的管理和固定

资产投资 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 固定资产的管理和固定资产投资 第二节 固定资产的管理 第三节 无形资产的管理 第四节 其他资产的管理 第一节 固定资产的概念和特征 固定资产:指使用期限在一年以上、单位价值在规定标准以上、使用过程中保持原有实物状态的劳动资料。

 第二节 固定资产的管理 固定资产管理的要求 固定资产的分类 固定资产的计价 固定资产使用年限的类型 固定资产的折旧 固定资产折旧计提的范围 直线法折旧 *平均年限法:是以固定资产的原始价值、预计使用年限和净残值率为依据,平均分摊固定资产折旧额的一种方法。

  例:老刘的汽车配件公司有一项设备,其原始价值为30万元,预计净残值率为4%,预计使用8年,使用平均年限法折旧。计算该项设备的年折旧率和月折旧额。

  *工作量法:是根据固定资产的实际使用时间、行驶里程的工作量, 来平均分摊计算固定资产折旧额的一种折旧方法。

 B.按小时计提折旧额: 单位工作小时折旧额= 本月应计提的固定资产折旧额=本月工作工时×单位工作小时折旧额 加速折旧法 *双倍余额递减法 固定资产需要量的预测 固定资产的评价和分析 第三节 无形资产的管理 无形资产的特点 第四节 其他资产的管理 其他资产的内容: 其他资产是指除货币资金、债权、投资、固定资产、无形资产以外的资产。如长期待摊费用、银行冻结存款、冻结物资和特准储备物资等。

  本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 小王的食品厂购入一台设备,原价10万元,预计净残值率4%,预计使用年限为5年。

  第六章 成本和费用的管理 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 成本费用管理概述 第二节 成本费用的预测 第三节 成本费用的控制和降低成本的途径 第一节 成本费用管理概述 费用的概念、特点和分类 *期间费用的内容: *成本与费用的联系与区别: *费用的确认: 成本费用管理的要求 第二节 成本费用的预测 产品成本预测的方法

高低点法: 第三节 成本费用的控制和降低成本的途径 成本费用控制的意义 成本费用控制的内容和方法: 降低产品成本的途径 本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 老刘汽车配件公司生产A产品历史成本资料 第七章 营业收入和利润的管理 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 营业收入的管理 第二节 利润的管理 营业收入的概念和分类 销售收入的确认 营业收入的作用和管理要求 营业收入预测方法 工业产品的价格体系和产品的定价 营业收入的预测 第二节 利润的管理 利润的构成 准予扣除的项目 不得扣除的项目 增值税 *一般纳税人增值税的计算: 利润预测的内容 本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 老刘的汽车配件公司生产A产品,固定成本总额为240000元,产品单价为56元,单位变动成本为40元,单位产品税率为10%。

  第八章 企业经营状况分析 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 财务分析的意义、内容与方法 第二节 企业资金实力和偿债能力的分析 第三节 企业营运能力的分析 第四节 企业盈利能力的分析 第一节 财务分析的意义、内容与方法 财务分析的意义和内容 财务分析的方法 第二节 企业资金实力和偿债能力的分析 第三节 企业营运能力的分析 第四节 企业盈利能力的分析 利润总额的分析 评价企业经济效益的十大指标 本章学习结束了,各个知识点 我们掌握得怎么样呢?一起来做练习吧,检验一下自己的学习效果。

 判断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点 问答题 老刘的汽车配件公司2007年度销售收入为16365万元,2008年为17526万元;流动资产余额2007年初为3803万元,2008年末为4013万元。

  本课程的学习结束了,希望我们学习的知识在大家今后的生产、生活中能有所帮助!谢谢! 练习题答案 第一章 判断 1、 2、 单选 1、C 2、C 3、A 财务管理的概念 财务分析的种类和方法 企业资金实力和偿债能力、营运 能力、盈利能力分析相关指标 衡量企业经济效益的十大财务指标 要点 通过本章学习,要求能说明、计算和应用财务报表的有关数据指标,具备一定的财务分析能力 学习 目的 意义 财务分析,就是对财务报表所提供的数据,运用专门的方法对各项 指标进行加工、分析和评价,以提示企业的财务状况和反映企业的经 营成果。搞好财务分析工作,可以及时肯定成绩,发现问题,总结经 验教训,提出改进措施,不断提高企业经营管理水平。

 内容 对企业的资产、成本和利润的分析 对偿债能力 营运效率 获得能力等指标的分析 比率分析法 比率相对指标= 结构分析指标= ×100% *分析期实际数据与计划(预算)数据的对比 *分析期与前期或连续数期的项目金额的对比 比较分析法 结构分析的方法 *连环替代法 *差额分析法 因素分析法 权益负债比率 所有者权益构成比率 长期负债构成比率 企业资金实力的分析 说明企业自有资产在资产总额中所占的比重 所有者权益构成比率 说明自有资本与负债的比率关系,反映企业经营安全性 说明企业在报告期末的资本金与所有者权益的比率关系 说明企业报告期末长期负债与负债总额的比重 说明企业报告期末流动负债占负债总额的比重 权益资产比率 企业偿债能力的分析 短期偿债能力分析 营运资金 =流动资产-流动负债 例:老刘的汽车配件公司2008年度期末流动资产为700万元,流动负债为300万,该公司的营运资金为 营运资金=700 -300=400(万元) 营运资金越多,偿付能力越强,但应保持适当比例 营运资金周转率 = 周转率过低,表明营运资金使用率太低;过高则表明企业资金不足 流动比率 = 一般认为生产企业合理的流动比率为2 速动比率 通常正常的速动比率为1,低于1的被认为短期偿债能力偏低 = 现金比率 = 比率过低反映支付能力存在一定问题,但过高也不一定是偿债能力强,应保持合理现金比率 长期偿债能力分析 资产负债率 = 该指标值越小,表示企业财务支撑能力越强 固定资产负债率 = 周转率过低,表明营运资金使用率太低;过高则表明企业资金不足 已获利息倍数 只要倍数足够大,企业就有充足的能力支付利息,反正偿债能力较差 = 净资产负债率 = 净资产负债率高,是高风险、高报酬的财务结构;该率低则风险低、报酬低 存货周转率的分析 存货周转次数和存货周转天数 次数越多,效果越好;天数越少,说明周转速度越快,销售状况越好 次数越多,说明应收账款回收越快,风险越小 应收账款周转率的分析 应收账款周转次数 应收账款周转天数 反映企业平均收账期,天数少,说明收账期短,资金回收快 把本期利润总额与上年同期(或上期)利润总额进行比较,反映利润总额增减变动情况。

 利润率的分析 利润额与企业某一项生产经营活动指标相对比之值,反映企业盈利水平。

 销售利润率 总资产报酬率 资本收益率 资本保值增值率 资产负债率 反映企业销售收入的获利水平、企业总体盈利水平 衡量企业运用全部资产获利能力,又反映投资者投入资本的收益水平 企业运用投资者投入资本获得收益的能力 反映投资者投入企业的资本的完整性和安全性 衡量企业负债水平高低情况及长期偿债能力水平 什么是产品成本,什么是期间费用? 成本预测的方法有哪些? 降低产品成本的途径有哪些? A C Group B Group 计算分析 要求:采用高低点法预测计划年度1月份产量为8万件时的A产品总成本和单位成本。

 项目 产量(x,万件) 总成本(y,万元) 低点(2月份) 高点(6月份) 差异) 310 5 9 530 4 220 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 收入的概念和内容 营业收入的预测 利润的构成和预测 增加利润的途径 要点 掌握有关利润预测的方法,对企业的经济效益和利润收益进行分析,掌握企业增加利润的途径。

 学习 目的 第一节 营业收入的管理 概念:营业收入指企业在生产经营活动过程中,由于销售商品或产品、对外提供劳务等日常活动和让渡资产使用权而取得的货币收入。

  分类: 按在经营活动 中地位不同分 其他业务 收入 基本业务 收入 按企业日常活 动性质不同分 让渡资产 收入 销售商品 收入 提供劳务 收入 销售单位 购买单位 确认标志 实现企业生产经营目标的重要 标志 营业收入的作用 补偿企业生产耗费的资金来源 实现企业净 利润的保证 影响企业资金 周转速度的 主要因素 管理要求 合理制定商品的销售价格 正确进行营业收入预测分析 目标利润预测法 算术平均数法 移动平均数法 直线趋势法 例:小王的食品厂2010年1~6月份的销售情况如下,要求运用算术平均法预测7月份的销售额。

 月 份 销售额(万元) 1 90 2 88 3 93 4 95 5 100 6 98 = (万元) 这种方法一般适用于各期销售量比较稳定的产品 价格体系及构成 出厂价 商业批发价 市场零售价 制造成本 期间费用 销售税金 利润 批发企业流通费用、税金、利润 零售企业流通费用、税金、利润 产品定价方法 反向定价法 成本加成定价法 保本定价法 目标利润定价法 产品定价策略 折扣定价策略 新产品定价策略 心理定价策略 本量利预测法: 盈亏平衡点销售量= 例:老刘汽车配件公司计划生产DS系列产品中的A产品,固定成本总额为200000元,产品销售单价为180元,单位变动成本为120元,单位产品销售税金及附加为12元,则生产A产品的盈亏平衡点销售量为 A产品盈亏平衡点销售量= (件) 计算结果表明:该企业生产A产品达到4167件才能不亏不盈(保本) * 盈亏平衡点销售量的确定: 实现目标利润的销售量= 接上例:如该厂需实现50万元的目标利润,则需实现多少销售量? 实现目标利润的销售量= 计算结果表明:只有销售量达到14583件,才能确保实现50万元的目标利润 * 根据目标利润测算完成目标利润所需达到的产品销售量: 营业收入的控制与分析 控制: - 根据市场组织生产、销售 - 加强销货合同管理,严格履行销货合同 - 做好销售结算工作,及时回笼资金 分析 收入利润的 分析 营业收入 资金率 营业收入 利润率 营业收入的 分析 产销平衡 分析 销售计划 完成情况 分析 销售合同 完成情况 分析 利润总额 投资收益 营业外收支 净额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 应纳税所得额=收入总额- 准予扣除项目金额 或 应纳税所得额=利润总额 应调整项目的金额 应纳税所得额 成本 税金 费用 损失 利 总 额 润 计算公式 A. 资本性支出 B. 无形资产受让、开发支出 C. 违法经营的罚款和被没收财物损失 D. 各项罚款、罚金、滞纳金 F. 非公益、救济性捐赠 G. 各种赞助支出 H. 担保支出 I. 回扣支出 E. 自然灾害或意外损失中有赔偿的部分 J. 资产减值损失 H. 其他各项支出 税金 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 *小规模纳税人增值税的计算: 应纳增值税额=销售额×征收率 #消费税#营业税#城市维护建设税#资源税 #教育费附加#行为税 销售税金及附加 利润的预测 A B C D *营业外收入的内容 a 固定资产的盘盈和出售净收益 b 罚款收入 c 确实无法支付的应付款项 d 教育费附加的返还 *营业外收入的内容 Description of the contents a 固定资产的盘亏报废等的净损失 b 非季节性和非大修理期间的停工损失 c 职工子弟学校技校的经费支出 d 非常损失 e 赔偿金、违约金的支出 f 公益救济性的捐赠 营业利润的预测 投资收益的预测 营业外收支的预测 管理费用财务费用的预测 利润预测的方法 比例 测算法 本量利分析法 1. 弥补被没收的财产损失 3. 提取法定盈余公积金 2. 弥补以前年度亏损 利润的分配 分配顺序 增加利润的途径 增加利润 提高产品质量和品牌 效应,扩大产品销售量 节约开支 降低成本费用 加速资金周转 提高资金使用效益 净利润是企业所有者权益的组成部 分,也是企业进行利润分配的依据。( ) 理由: 销售收入确认的标志是商品的所有权是否发生了转移。

  ( ) 理由: 企业的利润总额包括营业利润、投资收益和( ) 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出,不超过销售收入的( ),可据实扣除 适用于一般货物和应税劳务的基本税率为( ) A 营业外收入 B 营业外支出 C 营业外收支净额 D 应收账款 A 、13% B、 0 C 、10% D 、17% 1 2 3 A 、1% B、 2% C、 3% D、 4% 什么是营业收入,如何进行分类? 可供分配的税后利润分配的顺序是什么? 产品定价方法有哪些?如何运用目标利润定价法? A Group C Group B Group 计算分析 要求:计算盈亏平衡点的销售数量和销售额。

 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 例:老刘公司旗下的一个施工单位,有一台推土机,原始价值为150万元,预计净残值率为4%,规定使用工时为8000工时,本月推土机工作工时为120小时。根据以上资料计算本月份该设备的折旧额。

  本月应计提的折旧额=120×18=21600(元) 公式 年折旧额=固定资产原值×年折旧率 月折旧额=年折旧额/12 *年数总和法 公式 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率 月折旧额=年折旧额/12 测算方法 固定资产 占有率法 查定法 查定固定资产需要的实物量 直接计算固定资产需要的价值量 长期负债 固定资产净值 增长率、更新率、报废率 磨损率、净值率 固定资产 增减变动 分析 固定资产 负债率 固定资产产值率 固定资产利润率 固定资产利用经济效益 分析 无实体性 专有性 地域性 盈利的 不确定性 无形资产的分类 按性质分 按来源分 按可否辨认分 按有无时效分 专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、经营特许权 自创的无形资产、外来的无形资产 可辨认的无形资产、不可辨认的无形资产 有期限的无形资产、无期限的无形资产 无形资产的计价 计价原则 买价+评估费+变更登记费等 外部购入的 按评估确认价或合同、协议约定的金额计价 接受投资取得的 开发过程实际支出(试验费用+申请专利费用+律师费等) 自创的 按有关单据或参照同类无形资产市场价格计价 接受捐赠的 无形资产的摊销 例:老刘的公司于2008年5月1日购入一项商标权,该项商标权的价款为96000元,可有效使用8年。则 该项商标权每月摊销额= =1000(元) 注:无形资产摊销应计入企业的管理费用账户 长期待摊费用的摊销 * 开办费:从开始经营的次月起,可以一次性地进行摊销,计入管理费用 * 租入固定资产的改良支出:既不能计入该项固定资产的价值,也不能作为当期的费用,而作为一项长期待摊费用单独核算。

  季节性停用的固定资产不需要提折旧。

  ( ) 理由: 商标权属于无形资产。

  ( ) 理由: 房屋建筑物的折旧年限为 ( ) 年 以上固定资产中( )适合采用工作量法计提折旧 固定资产产值率指标越大,说明固定资产利用效果越( ) A、 5 B、10 C、 20 D、 30 A 好 B 差 C 一般 1 2 3 A 办公家具 B 电脑 C 推土机 D 热合机 什么是固定资产,如何计价? 固定资产折旧有哪些方法? 什么叫无形资产,如何进行摊销? A Group C Group B Group 计算分析 要求: 用平均年限法计算该项设备的当月折旧额。

 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 成本和费用的概念 成本费用的控制 降低成本的途径 要点 理解成本费用控制的意义内容和要求,掌握降低产品成本的基本途径,加强成本管理工作。

 学习 目的 概念:费用是指企业一定时期内在生产销售商品提供劳务或从事其他日常经营活动中发生的经济资源的流出。

  特点: 最终会导致企业经济资源的减少 最终会减少企业的净资产 分类: 按经济用途分 按经济内容分 产品成本 期间费用 工资福利 外购材料 外购燃料 利息 税金 折旧费 管理 费用 财务 费用 产品销售费用 期间费用 联系:成本是对象化的费用,一些费用之和 构成了一定期间的生产成本。

 区别:费用强调的是一定的期间,产品成本 强调的是一定的种类和数量。

  按其与销售收入的直接联系确认费用 按受益期分配确认费用 支出时直接转化为费用 加强对成本费用的审核、控制,正确处理好成本 费用与产量之间的关系 - 严格执行国家规定的成本费用开支范围,划清成本费用的各个界限 - 切实做好成本费用的各项基础工作 目标成本预测 产量成本预测 成本因素分析预测 重点掌握 高低点法、直线回归法 A.先计算单位产品的变动成本。

  b= 例:老刘公司2005-2009年生产某产品的产量与总成本资料如下: 年份 产量(t) 总成本(元) 2005 2006 2007 2008 2009 1420 1540 1680 1800 1940 13240 14200 15400 16200 17000 b= =7.2308(元) B.计算固定成本总额。

 a =最高点总成本-最高点产量×单位产品变动成本 =17000-72308 ×1940=2972.2(元) C.计算计划年度产品的总成本和单位成本。

 假定计划年度某种产品的预计产量为2100t,则 产品总成本=2972.2+7.2308×2100=18156.90(元) 产品单位成本= =8.65(元) 这种方法需要利用企业最高产量与最低产量两年的数据进行计算,只适用于在每年产品产量波动不太大的情况下适用。如果企业产品产量出现畸高畸低情况,则应采用回归直线分析法来计算分析。

 提高劳动生产率和设备利用率 节约原材料和动力消耗 提高产品质量减少废品损失 提高经营水平节约费用支出 直接材料的控制 直接工资的控制 制造费用的控制 期间费用的控制 制定材料消耗定额,实行限额发料制度;对一般零星材料实行按金额控制、管理制度。

 应从工时消耗和工资总额两方面进行控制。

  由车间班组提出切实的费用计划,由归口管理部门根据经批准的年度计划数,结合本月实际情况,编制月度费用预算,实行计划控制。

 管理费用的控制——压缩支出总额和采用预算控制 财务费用的控制——财务费用与筹集的资金相对比 销售费用的控制——预算总量控制、审核控制 合理选择原材料的供应点,降低原材料的买价和运杂费。

 . 合理节约使用原材料,降低原材料消耗定额,提高原材料利用率,降低单位产品中直接材料的费用。

  加强劳动管理,调动生产者的劳动积极性,提高 劳动生产率,减少单位产品中的直接人工费用。

 提高机器设备的利用能力,提高固定资产利用率和 生产效率,增加产量,降低单位产品中的折旧费。

 . 提高产品质量,减少产品的废品损失,降低产品的生产成本,提高产品的信誉扩大产品的销售额。

 加强对制造费用的有效管理和监督,节约费用支出,减少单位产品的制造费用。

  某一期间的费用都形成了该期间的产品 成本。

  ( ) 理由: 费用最终会减少企业的净资产。( ) 理由: 以上属于管理费用的是 ( ) 费用按经济用途分,可分为产品成本和( ) 企业用于产品生产而发生的费用应计入 ( ) A 修理费 B 利息支出 C 公司经费 D 手续费 A 直接费用 B 当期损益 C 期间费用 D 产品成本 1 2 3 A 期间费用 B 制造费用 C 销售费用 D产品销售费用 做好现金等货币资产的收支凭证的管理和帐目的定期核对工作 按照《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》规定的结算 纪律,组织货币资产的收支 库存现金的限额 开户企业应当建立健全现金和银行存款帐目,做到帐款相符 建立健全现金资产内部控制制度 现金收支的日常管理 大额现金登记备案制度 一个存款帐户原则 自主选择原则 遵守法律、行政法规的原则 信息保密原则 应收票据的管理 *应收票据:指企业在采用商业汇票结算方式下,因赊销产品、商品而受到的书面凭证。

  *商业汇票:是由收款人或付款人签发,由承兑人兑现并于票据到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。

  *贴现:指商业汇票的持有者通过背书形式,向银行提前收取到期票款扣除利息后的款项的一种融资行为。

  商业汇票利息=商业汇票票面面值×利率×时间 例:小李的门窗厂为一项工程生产了一批门窗后,4月5日收到一张本年7月10日到期、面值为10万元、利率为6%的商业汇票,那么这张票据的利息是多少? 首先计算票据到期日,为25+31+30+10=96天。

  商业汇票到期利息=100000 × ×96=1600(元) 带息票据的到期价值=票据面值×(1+ ×票据到期天数 ) *商业汇票贴现的计算 票据到期价值=60000×(1+ ×120 )=61202.4(元) 贴现利息=60000 × ×75=638.04(元) 票据贴现净额=61202.4 - 638.40=60564.36(元) 贴现息=票据到期价值 × ×贴现天数 存货的计价 入帐价值 发出计价 采购价格+运输费+装卸费+保险费+途中损耗+挑选整理费等 购入的存货 按制造过程中的实际成本 加工的材料成本+支付的委托加工费+运杂费+包装费 委托加工的 按照评估确认价或合同、协议约定的价值 投资人投入的 按同类存货的实际成本 发票帐单所列的金额+企业负担的运费+保险费 接受捐赠的 入帐 价值 盘盈的存货 自制的存货 发出存货时以最早进货的存货成本记入成本,最迟进货的成本成为期末库存存货的成本 以期初存货数量和本期收入数量为权数,于月末一次计算存货平均单价 在每一次进货后就计算出新的平均单位成本 存货发出的 计价 先进先出法 加权平均法 移动平均法 以某批存货收入时的实际采购成本作为发出该批存货的实际成本 个别计价法 存货的最佳采购批量 经济采购批量= 例:小李的门窗厂全年需要钢材8000吨作为主要材料,预计采购费用为640元,该材料每吨全年保管费用为4元,试计算每次采购量在什么水平最佳?每批材料采购额为多少(每吨钢材的价格为3200元)? 经济采购批量= =1600(吨) 每批材料采购额=1600 3200=5120000(元) 全年采购次数= =5(次) 存货需要量的预测 例:小王的食品厂上年合理存货平均占用额为80万元,上年销售利润为120万元;预测年度预计销售利润达180万元,预计存货周转加速8%。计算存货资金需要量。

  用销售利润指标计算存货资金需要量: 存货资金需要量=预测年度销售收入× ×(1±预测年度存货周转变动率) =180 ×80/120 ×(1-8%)=110.4(万元) 周转次数越多 资产利用情况越好 指标值越小 创造的产值越多 产值流动 资产率 存货 周转率 周转次数越多 资产利用效果越好 流动资产 周转率 指标值越大 创利能力越强 流动资产 利润率 单位银行结算账户的存款人只能在银行 开立一个基本存款账户。

  ( ) 理由: 商业汇票承兑期一般为3个月。

 ( ) 理由: 单位银行结算账户按用途分为( )四 种  发出存货的计价方法有( ) 流动资产按来源分,可分为( ) A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、特殊存款账户 D、专用存款账户 E、临时存款账户  1 2 3 A、先进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、单独计价法 E、移动平均法 A、定额流动资产 B、自有流动资产 C、生产性流动资产 D、流通性流动资产 E、借入流动资产 什么是流动资产?它有哪些特点? 商业汇票的利息如何计算?什么叫做贴现? 影响信用标准的五个标准是什么? A Group C Group B Group 计算分析 1.计算该企业全年流动资产周转次数和天数。

  2.试说明以上两指标的关系。

 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 固定资产折旧方法 固定资产的评价与分析 要点 了解固定资产日常管理的意义并能对其进行正确的折旧,。运用投资决策指标正确判断固定资产项目投资效果。

 学习 目的 固定资产具备条件 使用期限 一年以上 单位价值在规定 标准以上 为生产、出租、经营 管理持有 同时具备 贯彻管用结合、权责结合原则 做好固定资产投资的预测和决策 正确计提固定资产折旧 加强固定资产日常管理 A B C D 生产经营用、非生产经营用、租出的、未使用的、不需用的、融资租入的、土地 按现行制度综合分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 使用中的固定资产 未使用的固定资产 不需用的固定资产 自有固定资产 租入的固定资产 按经济用途分 按使用情况分 按固定资产所有权分 买价+运杂费+保险费+包装费+安装调试费+相关税金 外购的 按建造过程中发生的全部支出计价 Text in here 按双方协商确认价或合同、协议约定的价格入账 投资转入的 按租赁协议确定的价格+企业负担的运费+保险费+安装调试费 融资租入的 捐赠者提供的发票金额+企业负担的运费+保险费+安装调试费 接受 捐赠的 原价值-改建、扩建过程中发生的变价收入+改扩建增加的支出 改扩建的 固定资产价值构成 自行建造的 同类固定资产的重置完全价值入账 盘盈的 买价+运杂费+保险费+包装费+安装调试费+相关税金 外购的 20年 10年 5年 固定资产折旧概念:固定资产在使用过程中逐渐损耗而将其价值转移至产品的成本或费用中的那部分价值。

  购入时 借:固定资产 50000 贷:银行存款 50000 每月提折旧 借:生产成本 500 贷:累计折旧 500 或 借:制造费用 500 贷:累计折旧 500 应计提 折旧的 固定资产 房屋、 建筑物 在用的 机器设备、 仪器仪表、 运输工具 经营性 出租的 机器设备、 仪器仪表、 运输工具 融资租入 的各类 固定资产 季节性 停用和 大修理 停用的 各类

固定资产 固定资产 折旧方法 直线法折旧 加速折旧 平均年限法 工作量法 双倍余额 递减法 年数总和法 固定资产折旧方法 常用计算公式: 1一净残值率 年折旧率= ——————— 预计使用年限 年折旧额=固定资产原始价值×年折旧率 年折旧额 月折旧额= ————— 12 1一净残值率 年折旧率= ——————— = 预计使用年限 =12% 年折旧额=固定资产原始价值×年折旧率 =300000×12%=36000(元) = =3000(元) 月折旧额 = A.按行驶里程计算折旧额: 固定资产原值× (1一净残值率) 单位里程折旧额 = ——————————————— 规定总行驶里程 本月应计提的固定资产折旧额=本月行驶里程×单位里程折旧额 例:老刘的汽车配件公司有一辆运输卡车,原价为8万元,规定行驶里程为40万公里,预计净残值率为5%,本月行驶里程是3000公里。根据以上资料计算该卡车本月份的折旧额。

 本月应计提的折旧额=3000 0.19=570元 × 什么是资金的时间价值?在企业投资时如何运用? 什么是年金,如何计算普通年金的终值和现值? 影响利息率高低的因素主要有哪些? A Group C Group B Group 计算分析 问:在5年内是否可以收回新增投资额? 第三章 资金筹集的管理 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 企业筹集资金的渠道和方式 债券筹资和股票筹资的区别 资金成本的内容和计算 要点 懂得什么是企业自有资金,什么是负债资金;会进行资金成本的计算;结合资金时间价值知识,提高企业筹资和运用资金的能力。

 学习 目的 资金来源 投资者投入 企业的资金 向债权人 借入的资金 资本金 负债 资产 要求 优化资金结构, 提高资金使用 效益 预测资金需要量, 合理确定筹资数额 正确选择筹资渠道 和方式,降低资金成本 国外及港澳台地区资金 企业内部资金 职工和社会的资金 其他单位资金 国家财政资金 金融机构供应的资金 筹资方式 发行股票 发行债券 租赁 商业信用 企业内部筹资 联营 银行借款 注册资本 指投资人准备投入企业的资本金总额。企业必须向国家工商行政管理机构登记注册的资本总额。

 法定资本金 指企业在设立时筹集的资本金不得低于国家规定的最低限额,即企业设立时必要的最低本钱,否则,企业不得批准设立。

 对不同类型法定资本金的规定 生产性公司、商业性公司(批发为主)≥50万 商业性公司(批发为主)≥30万 咨询服务性公司≥10万 其他法人企业≥3万 吸收 直接投资 发行股票 资本金 筹集 国家财政投资 企事业单位投资 社会个人投资 外商投资 短期负债 长期负债 债务资金 短期借款 商业信用 长期借款 发行债券 租赁 股票 债券 筹集自有资金(资本金) 筹集借入资本(负债) 筹集资金 企业股东 债券发行公司债权人 持有人 可以 不可以 可否参加企业管理 长期,不可转让,但可转让 有规定期限 持有期限 参加分红 不参加分红, 到期还本付息 收益 资金成本的概念 资金成本是指企业筹集和使用资金所付出的代价。资金的使用者向资金的持有者或中介人支付的资金占用费和筹资费用之和,就是资金成本。

  资金成本的作用 是选择资金来源,确定筹资方案的依据 是企业投资项目可行性的主要评价指标 是评价企业生产经营成果的依据 按用途分 个别资金成本 综合资金成本 边际资金成本 个别资金成本的计算 例:小王的食品加工厂想要扩大生产规模,他从银行取得了3年期借款100万元,年利率为8%,企业所得税税率为25%时,那么这项长期借款的资金成本率是多少。

 因借款的筹资费用很低,一般可忽略不计,公式简化为 长期借款(贷款)资金成本率=借款利率×(1-所得税税率)×100% 上题计算为 长期借款资金成本率=8% ×(1-25%)×100%=6% 加权平均资金成本率 期望自有资金收益率 期望自有资金收益率=期望投资收益率+借入资本/自有资金×(期望投资收益率-借入资金利息率) 成本习性 固定成本 变动成本 混合成本 企业全部成本 财务杠杆与财务风险 应付账款不属于商业信用。

  ( ) 理由: 资金成本就是资金的时间价值。( ) 理由: 生产性公司的注册资金不得少于 ( )万元 当债券票面利率高于市场利率时,债券可( ) 资金成本在不考虑存在风险价值的条件下,一般是以( )表示 A、 10 B、 30 C、 50 D、 100 A、利息率 B、利息额 C、资金利润率 D、投资收益率 1 2 3 A、 溢价发行 B、 折价发行 C、 市价发行 D、 平价发行 企业主要有哪些筹资渠道和筹资方式? 债券与股票的区别是什么? 资金成本同资金的时间价值有什么异同? A Group C Group B Group 计算分析题 要求计算: 该企业发行债券的资金成本率 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 现金收支的日常管理和规定 应收票据的管理 存货的管理 流动资产考核指标的计算和分析 要点 懂得如何加强对企业流动资产的管理和进行预测,充分利用现有资源,发挥其最大经济效益。

 学习 目的 流动资产的概念和内容: 流动资产是指企业拥有或控制的能在一年或超过一年的一个营业周期内边现或运用的资产。包括现金及现金等价物、其他货币资金、交易性金融资产、应收及预付账款和各类存货等。

  流动 资产 流通 领域的 生产 领域的 货币资产 成品资产库存商品 结算资产 生产资产 储备资产 现金 银行存款 其他货币资金 应付账款 应付票据 其他应收款 在产品 自制半成品 待摊费用 原料及主要材料 辅助材料 燃料 包装物 低脂易耗品 非定额流动资产 定额流动资产 我国的中央银行是中国银行。( ) 理由: 企业的组织形式目前主要有公司、独资企业和合伙企业。

  ( ) 理由: 企业同其投资者之间的财务关系反映的是 ( ) 影响企业财务管理最为重要的环境是( ) 易导致企业经营者产生短期财务决策行为的观点是( ) A 经营权与所有权的关系 B 纳税关系 C 受资与投资关系 D 债权债务关系 A 利润最大化 B 每股盈余最大化 C 企业价值最大化 D 股东财富最大化 1 2 3 A 法律环境 B 经济体制环境 C 金融环境 D 生产环境 什么是财务活动和财务管理?财务活动的内容包括什么? 什么叫财务管理的环境,具体有哪些内容? 什么叫财务管理的方法,具体有哪些方法? A Group C Group B Group 案例思考 1.据此我们说这两个企业当年取得了相同的经济效益,这种观点对吗? 请讨论: 2.如果上面的例子分别用利润最大化和企业价值最大化的财务管理目标分析,会得到什么不同的结论? 第二章 资金的时间价值和投资的风险价值 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 资金的时间价值意义和运用 投资风险 利息和利息率的意义和运用 要点 通过学习这两个现代企业财务管理的基础概念和知识,明了资金时间价值和投资风险价值对企业财务活动的影响 学习 目的 2010年 2020年 李刚这几年种植冬枣收成不错,三年前他将收入10000元钱存入银行,当时年利率是2.7%,存款到期,这1万元的本利和共10810元。

 结论:现在1元钱的价值>以后1元钱的价值 2010年 2020年 = 也就是说:3年前的10000元=3年后的10810元 超出预期的收益 超出预期的损失 风 险 复利 每经过一个计息期,要将所生利息加入本金再进行计息,不但本金生利息,利息也能生利息,俗称“利滚利”。

  单利 只是本金在贷款(存款)期限中支付(获取)利息,所生利息均不加入本金重复计息。

 时间价值 计算方式 普通年金 年金是指在一定时期内,每期定额的系列收付款项。普通年金又称后付年金,是指在一定时期内每期期末收付款项的复利之和。

 终值 (本利和) 本金 (现值) 利息 年利率 期数 (年) F = P + I = P × ( 1 + i × n ) 单利的计算 单利终值计算公式 单利现值计算公式 P=F× 例1 张大娘在银行存了200元钱,年利率为4%,单利计息,3年期满后张大娘想把它取出来买白菜种子,到时银行会给张大娘多少钱?(暂不考虑利息税问题) F= 200 ×(1+4%×3)=224(元) 例2 宋大哥家的儿子现在上高一,3年后要去上大学,到时他想给孩子购买一款价值为5000元的笔记本电脑,假设银行存款利率为5%,那他现在需要在银行存入多少钱? P=5000 ×1/(1+5% ×3)≈4348(元) 实例 小贴示: 复利终值系数 复利现值系数 查书后表可得 复利的计算 复利终值计算公式 F=P 复利现值计算公式 P=F 记作(P/F,i,n),表示利率为i时,n期的复利终值系数 实例 已知 P=20000 F=40000 根据复利终值计算公式得 得出 查附表1,在i=10%的项下寻找2,最接近2的是1.9487, 所以取: n=7年 即7年后他投入的这2万元可以变成4万。

 根据复利现值计算公式得 =5000×0.8638 P=4319(元) 即在利率为6%、复利计息的条件下,现在存入银行4319元,就可在3年后购买价值为5000元一台笔记本电脑。

  普通年金终值计算公式 普通年金现值计算公式 其中 叫年金终值系数 叫年金现值系数 查书后表可得 记作(F/A,i,n) 记作(P/A,i,n) 即 F=1000×(F/A,5%,8)=1000×9.5491=9549.10(元) 根据 那么8年后这笔钱的本利和一共9549.10元 已知 P=4500 P=1000×(P/A,i,n) 根据 查表得 (P/A,5%,5)=4.3295 即 P=1000×4.3295=4329.5(元) 因为4329.5<4500 所以 5年后收不回新增投资,这项投资不合适。

 投资风险的类别 从个别投资主体角度看 企业特有 风险 市场风险 从企业 本身看 财务风险 经营风险 选择风险小的项目 期望的报酬率越高 风险越大 在投资报酬率相同情况下 利息和利息率 资金供应量 利率 资金供应量 利率 *资金的供求关系 *国家的财政政策、货币政策及通货膨胀等 经济形势 利率 经济形势 利率 企业投资欲望 企业投资欲望 企业所要支付的使用资金的代价越高 利率越高 企业 收益 直接 影响 利率 投资收益率 投资 可行

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